逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，那么跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理如何做呢，接下來本文針對(duì)這個(gè)問題為各位財(cái)務(wù)人員做個(gè)解答，希望對(duì)各位財(cái)務(wù)人員有所幫助!

跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題：第一個(gè)層面是會(huì)計(jì)處理，第二個(gè)層面是涉稅處理。

1、跨年取得發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，比如2015年取得的發(fā)票，如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的。但有例外，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理;如果金額小，可以直接計(jì)入2016年當(dāng)年的費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見在會(huì)計(jì)處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以報(bào)銷入賬的。

2、跨年取得發(fā)票的涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費(fèi)用，還是記作以前年度損益調(diào)整)，稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告和2012年第15號(hào)公告對(duì)此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請(qǐng)抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

申請(qǐng)抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡(jiǎn)單易懂的規(guī)則：費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，跨年也可入賬，申報(bào)可以抵扣，時(shí)限不能太長(zhǎng)。

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