收到用于出口退稅的進項發(fā)票時，賬務處理需區(qū)分進項稅額的用途（用于出口退稅），具體分錄如下： 1. 確認采購成本和待抵扣的出口退稅進項稅 借：庫存商品 385321.1元（不含稅成本） 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34678.9元 貸：應付賬款/銀行存款 420000元（385321.1+34678.9，根據(jù)實際付款方式選擇科目） 2. 結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅相關(guān)的進項稅（區(qū)分可退稅部分） 由于該進項票用于出口退稅，需將進項稅額從“進項稅額”轉(zhuǎn)入“應收出口退稅款”（假設該進項稅全部符合退稅條件）： 借：應收出口退稅款 34678.9元 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）34678.9元 說明 - 第一步先正常確認采購成本和進項稅額，體現(xiàn)發(fā)票的初始入賬。 ? - 第二步將用于出口退稅的進項稅結(jié)轉(zhuǎn)至“應收出口退稅款”，明確該稅額的用途是待申請退稅，而非抵扣內(nèi)銷銷項稅。 ? - 后續(xù)實際收到退稅款時，再做分錄：借“銀行存款”，貸“應收出口退稅款”即可