企業(yè)所得稅怎么算?有關企業(yè)所得稅的各項明細是什么？企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。牛賬網小編和大家一起看一看企業(yè)所得稅怎么算?有關企業(yè)所得稅的各項明細是什么？

一、企業(yè)所得稅的計算公式

所得稅=應納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

二、企業(yè)所得稅各項明細

1．收入總額。

（1）生產、經營收入：

（2）財產轉讓收入：

（3）利息收入：

（4）租賃收入；

（5）特許權使用費收入：

（6）股息收入：

（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機構（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

（6）企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理；企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

（8）企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3．準予扣除的項目。

（1）成本。

（2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。

（3）稅金。

（4）損失。

在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。

此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業(yè)務招待費。

（6）保險基金。

（7）保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。

（8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

（9）準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（10）購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

（11）轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。

（12）當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。

（13）匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

（14）納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。

4．不得扣除的項目。

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

（2）無形資產轉讓、開發(fā)支出。

（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（5）自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

（6）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

（8）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

（9）與取得收入無關的其他各項支出。

5．稅額扣除和虧損彌補。

（1）納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

（2）納稅人從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。

（3）虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

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