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在我國稅收政策中，小規(guī)模納稅人可以享受增值稅的免征優(yōu)惠，但許多納稅人對這部分免征的增值稅是否需要繳納所得稅存在疑問。本文將結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)，分析小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅務(wù)處理方式，幫助企業(yè)合規(guī)申報，避免稅務(wù)風(fēng)險。

一、小規(guī)模納稅人增值稅免征政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2025年第1號），自2025年1月1日至2025年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。此外，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

二、免征的增值稅是否計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額？

1. 企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利收入等。其中，免征的增值稅是否應(yīng)計入收入，需結(jié)合會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行分析。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，企業(yè)取得的稅收返還或減免屬于政府補(bǔ)助，通常計入“其他收益”科目，最終影響企業(yè)利潤總額。因此，免征的增值稅金額在會計處理上通常確認(rèn)為收入。

2. 稅務(wù)處理方式

在計算企業(yè)所得稅時，免征的增值稅是否需要納稅，取決于具體政策規(guī)定

- 需要繳納所得稅的情況如果免征的增值稅直接減少企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)，并因此增加利潤（如企業(yè)將免稅部分計入收入），則這部分金額應(yīng)納入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算。

- 不需要繳納所得稅的情況如果企業(yè)未將免征的增值稅確認(rèn)為收入，而是直接調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)科目，不影響損益，則可能不涉及企業(yè)所得稅調(diào)整。

實務(wù)中，大多數(shù)企業(yè)會將免征的增值稅計入收入，因此通常需要繳納企業(yè)所得稅。

三、個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)的個人所得稅處理

對于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)等非法人企業(yè)主體，免征的增值稅是否需要繳納個人所得稅？

1. 個體工商戶的稅務(wù)處理

個體工商戶的經(jīng)營所得需按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，免征的增值稅如果計入收入，則會增加應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而影響個人所得稅的計算。

2. 個人獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)處理

個人獨(dú)資企業(yè)同樣適用個人所得稅“經(jīng)營所得”征稅，免征的增值稅若直接影響利潤，則需計入應(yīng)稅收入。

四、如何合規(guī)降低稅負(fù)？

雖然免征的增值稅可能會增加企業(yè)所得稅或個人所得稅的稅基，但企業(yè)仍可通過以下方式優(yōu)化稅務(wù)管理

1. 合理控制成本費(fèi)用通過增加合理的成本支出（如工資、租金、辦公費(fèi)用等），降低應(yīng)納稅所得額。

2. 利用稅收優(yōu)惠政策如小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等，進(jìn)一步減少稅負(fù)。

3. 規(guī)范會計核算確保增值稅免征部分正確入賬，避免因會計處理不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)論

小規(guī)模納稅人免征的增值稅通常需要計入企業(yè)收入，并繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅（針對個體工商戶或個人獨(dú)資企業(yè)）。企業(yè)應(yīng)合規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，并結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，合理降低整體稅負(fù)。建議納稅人在享受增值稅優(yōu)惠的同時，關(guān)注所得稅影響，必要時咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，確保稅務(wù)合規(guī)。

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通過本文的分析，希望幫助納稅人清晰理解增值稅免征與所得稅的關(guān)系，并在實際經(jīng)營中做好稅務(wù)籌劃，合法降低稅負(fù)。

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