我國增值稅稅收計稅方法上：有”差額計稅”、“全額計稅”、"一般計稅”、"簡易計稅”。接下來我們就來了解下增值稅小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的情況在發(fā)生成本費用時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

舉例：A公司2019年6月取得委托方支付的全部款項10萬元，其中4萬元是代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社保、住房公積金(工資25000元，社保公積金15000元) ;服務(wù)費的金額是6萬元。小規(guī)模納稅人差額征收，征收率3%

應(yīng)納稅額= (100000-40000) / (1+3%) *3%=1747.57 (元)

第一步:確認(rèn)收入

借:銀行存款                      100000

貸:主營業(yè)務(wù)收入              97087.38

     應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅    2912.62

第二步:代發(fā)工資和代繳社保住房公積金

借:勞務(wù)成本-工資             25000

     勞務(wù)成本-社保公積金  15000

     貸:銀行存款                 40000

成本: 40000/(1+3%) *3%=1165.05

借:主營業(yè)務(wù)成本——人工成本   38834.95

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅       1165.05

     貸：勞務(wù)成本—— 工資              25000

            勞務(wù)成本——社保公積金     15000

根據(jù)最新規(guī)定：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定免征增值稅政策。6萬元＜10萬元，因此作如下分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅  1747.57

       貸：其他收益                    1747.57

以上就是小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理。更多增值稅的學(xué)習(xí)，請注冊加入牛賬網(wǎng)吧。

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