我們知道小規(guī)模納稅人有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，那么小規(guī)模納稅人代開專票時是否需要繳納增值稅呢？還不知道的小伙伴們，接下來跟著小編一起來了解下看吧！

　　小規(guī)模納稅人代開專票是否需要預(yù)繳增值稅？

　　答：是的

　　小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，必須繳納相應(yīng)的增值稅及地稅局征收的附加稅費，增值稅在代開發(fā)票時預(yù)繳。

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅專票時其預(yù)繳的稅款是否可以退?

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　因此,小規(guī)模納稅人當期代開專用發(fā)票時已預(yù)繳的稅款，只有在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，才可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　代開專票時繳納的增值稅賬務(wù)處理如下：

　　一、小規(guī)模納稅人的處理:

　　1、代開發(fā)票申報繳納稅款時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅/教育費附加/地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　2、確認收入時

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　已上分錄相抵后形成不繳納增值稅

　　二、一般納稅人:

　　1、代開發(fā)票申報繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅、教育費附加及地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　2、確認收入時

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

　　已上分錄相抵后形成不繳納增值稅

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