企業(yè)在匯算清繳時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理是怎樣的呢？對(duì)于加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅，該計(jì)入哪個(gè)科目呢？還不知道的小伙伴們，接下來(lái)跟著小編一起來(lái)了解下看吧！

　　匯算清繳加計(jì)扣除所得稅退還賬務(wù)處理程序：

　　企業(yè)所得稅的申報(bào)與會(huì)計(jì)核算存在一定的差異該差異可分為2種：

　　一、永久性差異：永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用

　　二、暫時(shí)性差異：暫時(shí)性差異計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”

　　1.企業(yè)所得年度匯算清繳，其應(yīng)交稅額大于預(yù)交稅額時(shí)：

　　(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在貸方)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)

　　遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

　　(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(對(duì)年末的利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整)

　　借：盈余公積-法定盈余公積盈余公積

　　盈余公積-任意盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　2.：其應(yīng)交稅額小于預(yù)交稅額時(shí)

　　(1)企業(yè)匯算清繳時(shí)產(chǎn)生退稅時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異)

　　貸：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在借方)

　　遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　(3)對(duì)年末利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-任意盈余公積

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過(guò)后退還多繳納的稅款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

　　(5)用本年度多繳納稅款抵繳下年度稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)

　　貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

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