近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，明確稅前扣除的憑證范圍、相關(guān)概念、管理原則，將收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等納入稅前扣除憑證等等。小編整理了一些重點(diǎn)內(nèi)容和需要我們注意的問題，希望能為大家提供幫助！

　　1.稅前扣除憑證概念

　　企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

　　2.三大原則

　?。?） 真實(shí)性——是基礎(chǔ)，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生和支出金額準(zhǔn)確。

　?。?） 合法性——是核心，形式合法，來源合法。

　?。?） 關(guān)聯(lián)性——也是核心，指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

　　3.扣除依據(jù)

　　企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)?！鞍l(fā)票”再也不是唯一的扣除憑證。

　　值得注意的是：合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等相關(guān)資料，雖不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)且能夠證明稅前扣除憑證真實(shí)性的證明資料，企業(yè)也應(yīng)妥善保管，以備核查。

　　4.稅前扣除憑證種類

　?。?）內(nèi)部憑證

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資或從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，工資表或企業(yè)自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。

　?。?）外部憑證

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　5.境內(nèi)支出處理

　?。?）增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　——對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，發(fā)票作為稅前扣除憑證；——對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

　?。?）增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　——對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；——對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

　　6.境外支出處理

　　從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　7.不得作為稅前扣除憑證種類

　　私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱"不合規(guī)發(fā)票"），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱"不合規(guī)其他外部憑證"），不得作為稅前扣除憑證。

　　8.其他可作為稅前扣除憑證的情形

　?。?）業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，補(bǔ)開、換開后的發(fā)票可以作為稅前扣除憑證

　?。?）企業(yè)無法取得補(bǔ)開、換開發(fā)票的可以憑借其他業(yè)務(wù)資料證明交易真實(shí)性。

　

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