會計在報稅增值稅申報期內如何使用當月“數電發(fā)票”總額度

自2024年12月1日起，在全國正式推廣應用全面數字化電子發(fā)票(以下簡稱“數電發(fā)票”)。

今天帶同學們了解：在增值稅申報期內如何使用當月發(fā)票總額度？

納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票?！?/p>

舉例：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。

情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）?！　?/p>

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。　　

情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）?！　?/p>

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

舉例：納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。

9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。　　

10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。　　

10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

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