會(huì)計(jì)必知：匯算清繳無(wú)發(fā)票也可稅前扣除？三大案例深度解析！

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，匯算清繳時(shí)即便沒(méi)有發(fā)票，某些情況下費(fèi)用依然可以稅前扣除。以下通過(guò)三個(gè)具體案例，結(jié)合相關(guān)政策依據(jù)，為會(huì)計(jì)人員提供清晰指導(dǎo)。

案例一：小額零星業(yè)務(wù)無(wú)發(fā)票稅前扣除

達(dá)通公司人事行政部小李于2024年9月從菜市場(chǎng)劉師傅、王師傅處購(gòu)買(mǎi)水果用于公司招待，共花費(fèi)288.5元，僅取得收據(jù)。公司報(bào)銷(xiāo)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 288.5元

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金 288.5元

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號(hào)公告）第九條，對(duì)于從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，此筆招待費(fèi)雖無(wú)發(fā)票，但符合政策規(guī)定，可稅前扣除。

案例二：境外消費(fèi)無(wú)正式發(fā)票稅前扣除

正小保公司市場(chǎng)部總監(jiān)2024年6月赴非洲出差，期間發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)僅有簽購(gòu)單或付款憑條。公司報(bào)銷(xiāo)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi) 15623.88元

      貸：銀行存款 15623.88元

解析：依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號(hào)公告）第十一條及《發(fā)票管理辦法》第三十三條，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。因此，盡管無(wú)正式發(fā)票，但簽購(gòu)單等憑證在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，可作為稅前扣除依據(jù)。

案例三：共用設(shè)施費(fèi)用分?jǐn)偠惽翱鄢?/span>

自2024年8月起，達(dá)通公司與正小保公司共用一塊廠區(qū)，電費(fèi)發(fā)票由電力公司開(kāi)給達(dá)通公司。達(dá)通公司按約定向正小保公司提供發(fā)票分割單。正小保公司收到后，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用-電費(fèi)

管理費(fèi)用-電費(fèi)

     貸：銀行存款

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號(hào)公告）第十九條，企業(yè)租用資產(chǎn)發(fā)生的水、電等費(fèi)用，若出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；若出租方采取分?jǐn)偡绞?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證（如發(fā)票分割單）作為稅前扣除憑證。因此，正小保公司依據(jù)發(fā)票分割單，可將電費(fèi)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或成本，并稅前扣除。

總結(jié)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟練掌握相關(guān)政策，準(zhǔn)確判斷不同情境下的稅前扣除憑證要求，確保企業(yè)合規(guī)納稅，同時(shí)優(yōu)化稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，政策變化、知識(shí)更新都是較為常見(jiàn)的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們?cè)趯W(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動(dòng)，純干貨、純贈(zèng)送，趕緊看看吧。

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