納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，在稅費(fèi)繳納上，不同納稅人之間各有差異，如征稅的內(nèi)容、納稅的起征點(diǎn)等方面。對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生計(jì)提企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　一般納稅人計(jì)提企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　?。?、按季或按月計(jì)提的賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　２、按季繳納所得稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　 貸：銀行存款

　?。场⒋文?月31日前進(jìn)行匯算清繳的，應(yīng)補(bǔ)稅額（全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額）的賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　４、繳納稅款的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　 貸：銀行存款

　　５、補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整的賬務(wù)處理：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　 貸：以前年度損益調(diào)整

　?。丁⒛甓葏R算清繳時(shí)，已預(yù)繳稅額多于應(yīng)納所得稅額的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　 貸：以前年度損益調(diào)

　?。贰⒘舻謸p益調(diào)整的賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　 貸：利潤分配—未分配利潤

　　在企業(yè)所得稅前不允許稅前扣除的有哪些？

　　不允許稅前扣除的項(xiàng)目有：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅款。

　　3.、收滯納金。

　　4、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　　6、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

　　7、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他支出。

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