個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入分為了綜合所得等7大類型，其他六種類型個(gè)人收入通常都是由企業(yè)支付個(gè)人，必須履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，然而，很多財(cái)會(huì)人不清楚個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)是怎么做賬的，下面牛賬網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)處理

　　對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理方法，目前有三種觀點(diǎn)，即：記入往來款項(xiàng)、記入“其他業(yè)務(wù)收入”和記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　該項(xiàng)收入是用于獎(jiǎng)勵(lì)單位專門從事代扣代繳工作的辦稅人員的，所以其收支應(yīng)該通過往來款項(xiàng)核算。這種觀點(diǎn)是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)閱挝蝗〉玫膫€(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入并不完全用來獎(jiǎng)勵(lì)具體辦稅人員的。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào))規(guī)定，手續(xù)費(fèi)收入可用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，而并不是完全用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。同時(shí)，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》也明確規(guī)定，單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。據(jù)此，該項(xiàng)收入不應(yīng)計(jì)入往來款項(xiàng)，而應(yīng)計(jì)入單位收入。

　　那么，該項(xiàng)收入是應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”還是“營(yíng)業(yè)外收入”?

　　代扣代繳手續(xù)費(fèi)是企業(yè)提供了一定勞務(wù)后取得的收入。企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù)，該經(jīng)濟(jì)利益就可以確定獲得。又由于手續(xù)收入的比例是確定的，從而該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的，因而它符合勞務(wù)收入的確認(rèn)原則。基于此，對(duì)于手續(xù)費(fèi)收入，企業(yè)應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”，而非“營(yíng)業(yè)外收入”。相應(yīng)地，有關(guān)代扣代繳費(fèi)用開支和對(duì)代辦人員的獎(jiǎng)勵(lì)支出也應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”。

　　個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)稅務(wù)處理

　　手續(xù)費(fèi)收入對(duì)于單位來說，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面，該項(xiàng)收入實(shí)際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入，因此應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅中“其他服務(wù)業(yè)”的稅目，按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅;所得稅方面，該手續(xù)費(fèi)不僅在會(huì)計(jì)上應(yīng)作為收入核算，在稅法上，也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅(參考財(cái)行[2005]365號(hào))。另外，《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》規(guī)定，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按照規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅和所得稅。

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