企業(yè)發(fā)生盈利時，計提的企業(yè)所得稅，應(yīng)通過所得稅費用科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　計提企業(yè)所得稅分錄處理

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。計提企業(yè)所得稅，做以下分錄：

　　借：所得稅費用

　　 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　 　貸：所得稅費用

　　哪些費用不能在所得稅前扣除？

　　第一、與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用不屬于公司的經(jīng)營支出，即便這些費用有合規(guī)的票據(jù)，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。例如：個人學(xué)歷教育費用、個人所得稅費用等應(yīng)由個人承擔(dān)的費用，企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　第二、應(yīng)有發(fā)票卻無發(fā)票或者發(fā)票不合規(guī)的成本費用不得稅前扣除。

　　第三、未經(jīng)核定的各項準(zhǔn)備金支出稅前不得扣除。

　　第四、稅收法律、法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得稅前扣除。

　　第五、稅收滯納金、接受相關(guān)行政機構(gòu)的處罰而支付的罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除(例如：因消防、環(huán)保等未達標(biāo)的罰款或罰金)。

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