環(huán)境保護稅自2018年1月1日開征以來已經(jīng)第六年了，是構(gòu)建綠色稅制的重要一環(huán)，大家日常經(jīng)營既要會算經(jīng)濟賬，那既然是算賬，不會公式可不行，下面小編就來和大家解答一下有關(guān)2023年環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額計算公式是什么的問題答案吧，具體如下：

(一)自動監(jiān)測&監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測

自動監(jiān)測法和監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測法可以歸納為監(jiān)測數(shù)據(jù)法。

每一項水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額

1.污染當(dāng)量值取自《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二：應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表

2.每一排放口或沒有排放口的應(yīng)稅污染物，按污染當(dāng)量大小排序：第一類水污染物取前5項征收，其他類水污染物取前3項征收。

【案例一】廈門某水泥有限公司有一個廢水排放口，安裝了符合國家監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)的自動監(jiān)測設(shè)備。監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，2023年1月，該水泥公司共排放水1000萬升。其中水污染物含應(yīng)稅污染物濃度分別為：氟化物每升20毫克，總磷每升10毫克，懸浮物每升100毫克。求該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳多少環(huán)保稅?

【計算分析】：

①確定應(yīng)稅污染物

氟化物、總磷、懸浮物

②確定計稅依據(jù)

排放量：

氟化物=1000(萬升)×20(毫克/升)÷100=200(千克)

總磷=1000(萬升)×10(毫克/升)÷100=100(千克)

懸浮物=1000(萬升)×100(毫克/升)÷100=1000(千克)

污染當(dāng)量數(shù)：

氟化物=200÷0.5=400

總磷=100÷0.25=400

懸浮物=1000÷4=250

合計=氟化物+總磷+懸浮物=400+400+250=1050

應(yīng)納稅額=1050×1.4=1470(元)

(二)排污系數(shù)和物料衡算法

排污系數(shù)是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。

物料衡算指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。

2021年5月1日起，生態(tài)環(huán)境部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)的《關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務(wù)總局公告2021年16號)(下稱“16號公告”)開始施行。屬于排污許可管理的排污單位，適用16號公告附件1列舉的技術(shù)規(guī)范中規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法;屬于排污許可管理的排污單位，且16號公告列舉的技術(shù)規(guī)范中未規(guī)定相關(guān)排污系數(shù)，以及不屬于排污許可管理的排污單位，適用《關(guān)于發(fā)布<排放源統(tǒng)計調(diào)查產(chǎn)排污核算方法和系數(shù)手冊>的公告》(生態(tài)環(huán)境部公告2021年24號)。納稅人可在生態(tài)環(huán)境部網(wǎng)站查詢所屬行業(yè)相關(guān)的技術(shù)規(guī)范或手冊。

(三)抽樣測算法

禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物計算方法

根據(jù)《福建省環(huán)境保護稅核定征收辦法(試行)》第四條，禽畜養(yǎng)殖業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計算;小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實際月污水排放量的按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計算。

(1)禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額

水污染物應(yīng)納稅額=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

【案例二】廈門某養(yǎng)豬場，2023年2月存欄數(shù)量5000頭，有1個排污口，糞便未經(jīng)處理直排，未安裝自動監(jiān)測設(shè)備，如何計算該月環(huán)保稅。

【計算分析】：

①確定征收方式

未安裝自動監(jiān)測設(shè)備，無監(jiān)測報告，采用核定征收方法。

②確定計稅依據(jù)

污染當(dāng)量數(shù)=5000(頭)÷1=5000

③應(yīng)納稅額=5000×1.4=7000(元)

(2)醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額

①能提供實際月污水排放量的：

應(yīng)納稅額 =月污水排放量÷污染當(dāng)量值×單位稅額

②無法提供實際月污水排放量但能提供實際月用水量的：

應(yīng)納稅額=實際月用水量×污水排放系數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

③無法提供實際月污水排放量及實際月用水量的：

A.醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

B.餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額

C.其他行業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)數(shù)量×單位稅額

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