【單項(xiàng)選擇題】某公司是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，2021年7月內(nèi)銷貨物600萬(wàn)，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過(guò)認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬(wàn)，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬(wàn)。該貨物的增值稅征收率是13％，退稅率是11％。可能涉及的會(huì)計(jì)分錄是（?。?。

A、借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　1100000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　1100000?

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　80000 ?　　應(yīng)收出口退稅款??　　　　　　　　　　　　　　　　　　?1020000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　　1100000?

C、借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　?200000?

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　1020000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　　　　?1020000 ?

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅額＝600×13％－[200－1000×（13％－11％）]＝－102（萬(wàn)元）。免抵退稅額＝1000×11％＝110（萬(wàn)元）。應(yīng)退稅額＝102（萬(wàn)元），免抵稅額＝110－102＝8（萬(wàn)元）。 ??

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