【多項選擇題】企業(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，主要有（ ）。

A、政府搬遷文件或公告

B、搬遷重置總體規(guī)劃

C、拆遷補償協(xié)議

D、資產處置計劃

E、稅務登記證原件

【答案】A,B,C,D

【解析】企業(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括： （1）政府搬遷文件或公告； （2）搬遷重置總體規(guī)劃； （3）拆遷補償協(xié)議； （4）資產處置計劃； （5）其他與搬遷相關的事項。 【點評】本題考查企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法。 （一）搬遷收入 1.企業(yè)的搬遷收入，包括： （1）搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入； （2）本企業(yè)搬遷資產處置收入等。 2.企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括： （1 ）對被征用資產價值的補償；（2）因搬遷、安置而給予的補償；（3 ）對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4） 資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5 ）其他補償收入。 3.企業(yè)搬遷資產處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產所取得的收入。 【注意】企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷 收入。 （二）搬遷支出 1.企業(yè)的搬遷支出，包括： （ 1）搬遷費用支出；（ 2）由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產處置支出。 2.搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的 工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。 3.資產處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程 中所發(fā)生的稅費等支出。 【注意】企業(yè)由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產處置支出。 （三）搬遷資產的稅務處理 1.企業(yè)搬遷的資產，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的該資產尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。 2.企業(yè)搬遷的資產，需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產的計稅成本。在該項資產重新投入使用后，按該資產尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。3.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按規(guī)定年限攤銷。4.企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產，應按有關規(guī)定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。 【注意】企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。 應稅所得1.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷所得＝企業(yè)的搬遷收入－搬遷支出企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。2.企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經完成搬遷：（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；（2）當年生產經營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產經營收入?50％以上。3.下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：（1）從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的；（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。4.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經選定，不得改變。5.企業(yè)邊搬遷、邊生產的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算。6.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續(xù)計算。（五）征收管理1.企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年?5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。2.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算。

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