【多項(xiàng)選擇題】企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，主要有（ ）。

A、政府搬遷文件或公告

B、搬遷重置總體規(guī)劃

C、拆遷補(bǔ)償協(xié)議

D、資產(chǎn)處置計(jì)劃

E、稅務(wù)登記證原件

【答案】A,B,C,D

【解析】企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括： （1）政府搬遷文件或公告； （2）搬遷重置總體規(guī)劃； （3）拆遷補(bǔ)償協(xié)議； （4）資產(chǎn)處置計(jì)劃； （5）其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法。 （一）搬遷收入 1.企業(yè)的搬遷收入，包括： （1）搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入； （2）本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。 2.企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括： （1 ）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3 ）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4） 資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5 ）其他補(bǔ)償收入。 3.企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。 【注意】企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷 收入。 （二）搬遷支出 1.企業(yè)的搬遷支出，包括： （ 1）搬遷費(fèi)用支出；（ 2）由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。 2.搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的 工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。 3.資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程 中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。 【注意】企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。 （三）搬遷資產(chǎn)的稅務(wù)處理 1.企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。 2.企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的，應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過(guò)程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷。3.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本，在該換入土地投入使用后，按規(guī)定年限攤銷。4.企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。 【注意】企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 應(yīng)稅所得1.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷所得＝企業(yè)的搬遷收入－搬遷支出企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。2.企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；（2）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?50％以上。3.下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：（1）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的；（2）從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。4.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。5.企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的年度計(jì)算。6.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。（五）征收管理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年?5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。2.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。

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