【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年2月欠繳以前月份的增值稅額10萬元，2月底進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額形成留抵稅額6萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理正確的是（?。?。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　 　　　　　　60000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　 60000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） －60000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　?。?0000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 　60000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　 60000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　 60000 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 60000

【答案】B

【解析】對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 【提示】納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計(jì)處理： （1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。 （2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

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