【多項(xiàng)選擇題】稅務(wù)師受托對(duì)各企業(yè)2020年11月納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列對(duì)銷項(xiàng)稅額處理不正確的有（ ）。

A、某糧食專營(yíng)企業(yè)當(dāng)月全部糧食收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的金額為500萬(wàn)元，普通發(fā)票上的價(jià)款合計(jì)200萬(wàn)元，當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額為61.51萬(wàn)元

B、某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額3萬(wàn)元

C、一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購(gòu)入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

D、納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

E、將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

【答案】B,C,E

【解析】 選項(xiàng)A，銷項(xiàng)稅額為500×9％＋200÷（1＋9％）×9％＝61.51（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的增值稅不計(jì)入銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，銷售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，不是銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E，將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

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