【單項(xiàng)選擇題】

某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2019年8月將其營(yíng)改增前開(kāi)發(fā)的商品全部出售，取得不含稅銷售收入4000萬(wàn)元，選擇了增值稅簡(jiǎn)易征收方式。開(kāi)發(fā)建造商品房支付的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)1400萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本600萬(wàn)元；與該商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A、

548.75

B、

539.75

C、

434.5

D、

555.5

【答案】

C

【解析】

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝70＋（1400＋600）×5%＝170（萬(wàn)元）；增值稅簡(jiǎn)易征收應(yīng)納稅額＝4000×5%＝200（元），城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加＝200×（5%＋3%＋2%）＝20（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝1400＋600＋170＋20＋（1400＋600）×20%＝2590（萬(wàn)元）；增值額＝4000－2590＝1410（萬(wàn)元），增值率＝1410÷2590×100%＝54.44%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅＝1410×40%－2590×5%＝434.5（萬(wàn)元）。本題是對(duì)“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”的考查。此部分內(nèi)容難度較大，需要考生理清思路，這樣會(huì)變得簡(jiǎn)單容易一些，土地增值稅的扣除項(xiàng)目的相關(guān)總結(jié)如下：

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