【單項(xiàng)選擇題】2021年3月稅務(wù)師王某在對某增值稅一般納稅人甲商場2020年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲商場2020年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款150000。貸：營業(yè)外收入150000。經(jīng)審核確認(rèn)為甲商場銷售電飯鍋按照銷售金額的一定比例從供貨方取得的返還資金。（假定甲商場2020年度的決算報(bào)表已編制），該企業(yè)應(yīng)作出的調(diào)整分錄是（ ）。

A、借：以前年度損益調(diào)整17256.64。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－17256.64。貸：以前年度損益調(diào)整－17256.64

C、借：以前年度損益調(diào)整17256.64。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17256.64

D、借：營業(yè)外收入17256.64。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64

【答案】B

【解析】本題符合平銷返利行為的特點(diǎn)，應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝150000÷（1＋13％）×13％＝17256.64（元）?！咎崾尽孔?004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率）×所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

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