【單項(xiàng)選擇題】2022年某企業(yè)發(fā)放合理工資總額1000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出28萬元（已 取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》）、職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元。2022年該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 額（ ）萬元。

A、5

B、18

C、10

D、23

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得 額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 職工福利費(fèi)扣除限額＝1000×14%＝140（萬元）＜150萬元，需要納稅調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 ＝1000×8%＝80（萬元）＞30萬元，不需要調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1000×2%＝20（萬元）＜28萬元，需要納 稅調(diào)增8萬元。 綜上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18萬元。

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