隨著2026年注冊會計師考試的臨近，《稅法》科目的內容也在不斷調整與優(yōu)化。作為CPA六科中政策性強、細節(jié)繁多的代表，稅法不僅要求考生具備扎實的理論基礎，還需熟練應對不斷變化的稅收法規(guī)。面對龐雜的稅率、優(yōu)惠政策和征管流程，如何高效記憶成為備考的關鍵。為此，結合最新考試趨勢，我們總結出一套朗朗上口、邏輯清晰的“魔法口訣”，助力考生在短時間內掌握高頻考點。

一、增值稅抵扣鏈條要理清，口訣幫你分層級

增值稅是《稅法》中的重中之重，涉及一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分、進項稅額抵扣規(guī)則、視同銷售情形等多個難點。許多考生容易混淆“不得抵扣”的項目，此時一句口訣即可化解難題

> “個人消費與非專，簡易計稅免稅行；集體福利和免項，進項轉出要記清?！?/p>

這句口訣涵蓋了不得抵扣進項稅的四大類情形用于個人消費、非增值稅應稅項目、簡易計稅方法計稅項目以及免稅項目。同時，“集體福利”也屬于常見考點，提醒考生注意進項稅轉出的處理。通過這樣的歸納，原本零散的知識點變得系統(tǒng)化，便于理解和回憶。

對于視同銷售行為，也可用一句口訣概括

> “代銷移送資產股，投資捐贈償債務?！?/p>

七個字涵蓋委托代銷、異地移送、對外投資、捐贈、償債等視同銷售場景，幫助考生快速識別哪些行為雖無現金流但仍需計稅。

二、消費稅稅目稅率巧串聯，環(huán)節(jié)征收是關鍵

消費稅的稅目多達十余種，且征收環(huán)節(jié)集中在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)僅限金銀首飾。為避免混淆，可使用以下口訣記憶主要稅目

> “煙酒高檔車油表，貴首游船木板造。”

其中，“煙酒”指卷煙、白酒；“高檔車”包括超豪華小汽車；“油”為成品油；“表”是高檔手表；“貴首”即貴重首飾及珠寶玉石；“游船”代表游艇；“木板”則是實木地板。這一口訣覆蓋了絕大多數應稅消費品，輔以稅率記憶表格，能顯著提升辨識準確率。

此外，關于委托加工收回后直接出售是否繳稅的問題，牢記一句

> “加收直售不交稅，自用重組另計征?！?/p>

明確只有在連續(xù)生產應稅消費品時才涉及抵扣，而出售后不再征消費稅，避免重復計稅誤區(qū)。

三、企業(yè)所得稅扣除標準難記全？順口溜來解煩憂

企業(yè)所得稅計算復雜，尤其是各項扣除限額常常讓考生頭疼。廣告費、業(yè)務招待費、公益性捐贈等均有不同比例限制。為此，設計如下口訣

> “廣宣當年銷收比，15%以內準扣除；超部結轉往后移，三年未用自動棄。

> 招待先扣六十千，再按八百五里算；兩者取低是原則，年度總額不能亂。

> 公益捐贈十二內，利潤基數要抓準；超限部分可結轉，五年之內都能認?！?/p>

這些口訣將抽象的比例轉化為具體數字和操作步驟，極大降低記憶難度。特別是業(yè)務招待費“雙限額”規(guī)則（發(fā)生額60%與營業(yè)收入0.5%孰低），通過口訣拆解后更易理解。

對于小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，也可簡化為

> “三百三六千萬，應納所得分段算；300萬內五折計，超部減至十成半。”

形象表達現行對小微企業(yè)分段優(yōu)惠的政策精神，契合2026年延續(xù)性政策方向。

四、個人所得稅專項附加巧歸類，綜合所得巧匯算

個稅改革后，專項附加扣除項目增多，包括子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等六項?？捎每谠E歸納

> “子教繼贍租房貸，大病醫(yī)護繼續(xù)教?！?/p>

七個對應七大扣除項，簡潔明了。其中“繼”代表繼續(xù)教育，“租”為住房租金，“大病”即大病醫(yī)療專項附加扣除。配合每人每月固定扣除標準，形成完整記憶體系。

年終匯算清繳方面，強調“多退少補”原則，結合預扣預繳與年度匯算差異，提醒考生關注勞務報酬、稿酬等收入并入綜合所得后的稅率跳檔風險。

稅法知識點多而細，但只要掌握規(guī)律、善用口訣，就能化繁為簡、事半功倍。上述記憶方法緊扣2026年注會《稅法》考試重點，融合政策變化與實務應用，幫助考生構建清晰的知識框架。建議在復習過程中邊理解邊誦讀，將口訣融入做題場景，真正做到“記得住、用得上、考得準”。

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