【多項(xiàng)選擇題】2022年3月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)（原材料適用的稅率為13％），企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（?。?。

A、借：在建工程 22600 ?　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000 ?　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2600

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2600 ?　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2600

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2600 ?　　貸：銀行存款 2600

D、借：在建工程 22600 ?　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000 ?　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2600

E、借：在建工程 22600 ?　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000 ?　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600

【答案】A,B,C

【解析】外購(gòu)材料用于集體福利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目核算?！军c(diǎn)評(píng)】增值稅檢查調(diào)整：一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶；在調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”代替；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，將其結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；處理之后，本賬戶無余額。

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