【單項選擇題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年7月因管理不善丟失上月外購的材料一批（已抵扣進項稅額），賬面成本 100萬元，適用的增值稅稅率為13%。保險公司審核后同意賠付3萬元，倉庫管理員李某同意賠付7萬元，則該企業(yè) 在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的損失為（ ）萬元。

A、46

B、103

C、97

D、116

【答案】B

【解析】對企業(yè)丟失的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨損失在計算應(yīng) 納稅所得額時扣除。因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存 貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 稅前可以扣除的損失=100×（1+13%）－3－7=103（萬元） 【點評】本題考查資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理。除了上述非貨幣資產(chǎn)損失的扣除政策之外，該知識點還需要掌握壞賬損 失的稅款扣除規(guī)定。 企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款 項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： （1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的； （4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的； （6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

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