好的，這道題是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的計(jì)算，關(guān)鍵在于各項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除限額。 1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 銷(xiāo)售收入：1,000,000 元 減：銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用（不含投資者工資）：760,000 - 24,000 = 736,000 元 （投資者工資不能稅前扣除） 減：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除部分： 實(shí)際發(fā)生額 × 60% = 10,000 × 60% = 6,000 元 銷(xiāo)售收入 × 5‰ = 1,000,000 × 5‰ = 5,000 元 取較小值，可扣除 5,000 元。 減：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可扣除部分： 銷(xiāo)售收入 × 15% = 1,000,000 × 15% = 150,000 元 實(shí)際發(fā)生額 = 15,000 + 8,000 = 23,000 元 可全額扣除 23,000 元。 減：增值稅以外的各種稅費(fèi)：150,000 元 應(yīng)納稅所得額 = 1,000,000 - 736,000 - 5,000 - 23,000 - 150,000 = 86,000 元 2. 計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。 86,000 元在 30,000 - 90,000 元的稅率檔次內(nèi)，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 10,500 元。 應(yīng)納稅額 = 86,000 × 20% - 10,500 = 17,200 - 10,500 = 6,700 元？ 等等，這里發(fā)現(xiàn)解析有誤。重新看解析原文： > 應(yīng)納稅所得額=1000000-760000-15000-10000-24000-150000-5000-5000 這個(gè)計(jì)算明顯錯(cuò)誤，它把“銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用”760,000元拆開(kāi)后又減了一次，并且沒(méi)有按標(biāo)準(zhǔn)扣除。 正確計(jì)算過(guò)程應(yīng)該是： 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費(fèi)用、損失 - 投資者工資 - 各項(xiàng)稅收調(diào)整 收入總額：1,000,000 元 成本、費(fèi)用、損失（含可扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）：760,000 元（這個(gè)760,000已經(jīng)包含了廣告費(fèi)15,000和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8,000） 但注意：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生了23,000元，超過(guò)了扣除限額150,000元，所以可以全額扣除。所以760,000中包含的這部分沒(méi)問(wèn)題。 但是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除5,000元，而實(shí)際發(fā)生了10,000元，所以需要調(diào)增5,000元。 投資者工資24,000元不能稅前扣除，需調(diào)增。 增值稅以外的稅金150,000元可以扣除。 所以： 應(yīng)納稅所得額 = 1,000,000 - 760,000 + (10,000 - 5,000) + 24,000 - 150,000 = 240,000 + 5,000 + 24,000 - 150,000 = 119,000 元 這也不對(duì)。 最正確的思路： 將所有費(fèi)用都列出，然后分別判斷能否扣除。 銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用（不含廣告、業(yè)務(wù)宣傳、招待、投資者工資）：760,000 - 15,000 - 8,000 - 10,000 - 24,000 = 703,000 元 → 可以扣除 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：15,000 + 8,000 = 23,000 元 < 150,000 元 → 可以全額扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：10,000 元 → 按規(guī)定，只能扣除 min(10,000×60%, 1,000,000×5‰) = min(6,000, 5,000) = 5,000 元 → 調(diào)增5,000元 投資者工資：24,000 元 → 不能扣除 → 調(diào)增24,000元 增值稅以外的稅費(fèi)：150,000 元 → 可以扣除 應(yīng)納稅所得額 = 1,000,000 - 703,000 - 23,000 - 5,000 - 24,000 - 150,000 = 15,000 元 這還是不對(duì)。 核心問(wèn)題出在“銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用760000元”這個(gè)數(shù)字上。 760,000元是一個(gè)總和，它包含了： 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10,000 廣告費(fèi) 15,000 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 8,000 投資者工資 24,000 其他成本費(fèi)用 X 所以其他成本費(fèi)用 X = 760,000 - 10,000 - 15,000 - 8,000 - 24,000 = 703,000 元 現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 收入：1,000,000 扣除項(xiàng)目： 其他成本費(fèi)用：703,000 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：23,000（已超限，可全扣） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：5,000（按限額） 增值稅外稅費(fèi)：150,000 不可扣除項(xiàng)目（需加回）： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支：10,000 - 5,000 = 5,000 投資者工資：24,000 應(yīng)納稅所得額 = 1,000,000 - 703,000 - 23,000 - 5,000 - 150,000 + 5,000 + 24,000 = 1,000,000 - 886,000 + 29,000 = 114,000 - 29,000？ 等等。 更簡(jiǎn)單的方法： 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 可扣除的成本、費(fèi)用、損失 = 1,000,000 - [760,000 - 10,000 - 15,000 - 8,000 - 24,000] - 5,000 - 23,000 - 150,000 = 1,000,000 - 703,000 - 5,000 - 23,000 - 150,000 = 1,000,000 - 881,000 = 119,000 然后用119,000去查表： 119,000 > 90,000，所以稅率是35