根據(jù)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征稅管理的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。?。
來(lái)源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：11988 時(shí)間：2024-08-26
【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征稅管理的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。?。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
B、—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額
C、—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款
D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款
E、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
【答案】B,C,D
【解析】選項(xiàng)B，—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考察轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征稅管理。
1.（非房開）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
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情形 |
計(jì)稅方法 |
不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳5％ |
機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) |
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轉(zhuǎn)讓老不動(dòng)產(chǎn) |
非自建 |
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－購(gòu)置原價(jià)）÷1.05×5％ |
與預(yù)繳相同 |
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自建 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）÷1.05×5％ |
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非自建 |
選擇一般計(jì)稅方法 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－購(gòu)置原價(jià)）÷1.05×5％ |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）÷1.09×9％－進(jìn)項(xiàng)－ |
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自建 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）÷1.05×5％ |
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轉(zhuǎn)讓新不動(dòng)產(chǎn) |
非自建 |
適用一般計(jì)稅方法 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－購(gòu)置原價(jià)）÷1.05×5％ |
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自建 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）÷1.05×5％ |
2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
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情形 |
簡(jiǎn)易征收5％ |
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銷售不動(dòng)產(chǎn) |
非房開 |
銷售非自建 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－購(gòu)置原價(jià)）÷1.05×5％ |
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銷售自建 |
（全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）÷1.05×5％ |
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房開 |
銷售開發(fā)項(xiàng)目 |
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【預(yù)繳與申報(bào)】 |
3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房
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個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售的稅收優(yōu)惠 |
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不足2年住房 |
全額×5％ |
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2年以上（含2年）非普通住房 |
（銷售收入－購(gòu)買住房?jī)r(jià)款）×5％ |
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2年以上（含2年）普通住房 |
免 |
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不足2年住房 |
全額×5％ |
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2年以上（含2年）住房 |
免（不區(qū)分普通、非普通） |
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理
一般納稅人/小規(guī)模納稅人政策
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情形 |
計(jì)稅方法 |
預(yù)繳稅款3％ |
申報(bào)繳納9％/5％ |
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一般納稅人 |
新 |
一般計(jì)稅方法 |
應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷1.09×3％ |
（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷1.09×9％－進(jìn)項(xiàng)稅額－已預(yù)繳稅款 |
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老 |
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小規(guī)模納稅人 |
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |
應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷1.05×3％ |
全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷1.05×5％－已預(yù)繳稅款（不得扣除土地價(jià)款） |
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適用 |
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一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅，另有規(guī)定的除外。 |
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【銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開具基本規(guī)定】 |
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