【多項選擇題】2023年3月25日，經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將購進的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設（原材料適用的稅率為13％），企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結轉至“其他業(yè)務成本”科目中核算。工程尚未完工。上一年決算報表已經(jīng)編制，稅務機關要求該企業(yè)在本月調賬，并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）。

A、借：在建工程 22600
　　貸：以前年度損益調整 20000
　　　　應交稅費——增值稅檢查調整 2600

B、借：應交稅費——增值稅檢查調整 2600
　　貸：應交稅費——未交增值稅 2600

C、借：應交稅費——未交增值稅 2600
　　貸：銀行存款 2600

D、借：在建工程 22600
　　貸：以前年度損益調整 20000
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 2600

E、借：在建工程 22600
　　貸：以前年度損益調整 20000
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600

【答案】A,B,C

【解析】外購材料用于集體福利，應作進項稅額轉出。由于是稅務機關查補，所以是通過“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。

【點評】增值稅檢查調整：一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶；在調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”代替；全部調賬事項入賬后，將其結轉至“應交稅費——未交增值稅”；處理之后，本賬戶無余額。

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