【多項(xiàng)選擇題】自2021年4月1日至2022年3月31日，關(guān)于小規(guī)模納稅人月合計銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)適用增值稅征免稅政策，下列說法正確的有（）。

A、銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬元、4萬元，均開具增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月免稅

B、銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額10萬元、6萬元，均開具增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月不免稅

C、銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)分別取得銷售額10萬元、4萬元、3萬元，均開具增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月不免稅

D、銷售貨物、提供建筑服務(wù)分別取得銷售額5萬元、12萬元，支付建筑分包款8萬元，均開具增值稅普通發(fā)票，當(dāng)月免稅

E、銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)分別取得銷售額8萬元、6萬元、3萬元，均開具增值稅普通發(fā)票，銷售貨物和提供服務(wù)當(dāng)月不免稅

【答案】A,B,C,D

【解析】2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！军c(diǎn)評】本題考查小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，總結(jié)如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。1.小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。2.適用增值稅差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該政策。3.其他個人采用預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)取得的預(yù)收租金，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨鸩怀?5萬元的，免征增值稅。4.按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。5.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票?！咎崾尽?019年1月1日至2021年3月31日關(guān)于上述政策均按10萬元為標(biāo)準(zhǔn)適用免稅政策。

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