【單項(xiàng)選擇題】2023年12月甲飲料廠(chǎng)給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為職工福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為25萬(wàn)元；取暖器的公允價(jià)值為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠(chǎng)發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入為（?。┤f(wàn)元。

A、10

B、20

C、30

D、35

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入＝25＋10＝35（萬(wàn)元）。 提示：將外購(gòu)貨物用于職工福利，增值稅中不屬于視同銷(xiāo)售，但屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，注意區(qū)分。

【點(diǎn)評(píng)】企業(yè)處置資產(chǎn)，根據(jù)其所有權(quán)屬是否發(fā)生改變，分為內(nèi)部處置資產(chǎn)和視同銷(xiāo)售資產(chǎn)，進(jìn)行不同的稅務(wù)處理。

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