【單項(xiàng)選擇題】國(guó)內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)換；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用100元，取得增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?/p>

A、10200

B、2040

C、7020

D、5040

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）。
實(shí)際稅負(fù)＝12060÷168000×100%＝7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅＝168000×3%＝5040（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅即征即退的規(guī)定。軟件產(chǎn)品即征即退政策：

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按稅率13%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（2）將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理。

（3）軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件）增值稅即征即退稅額計(jì)算方法：
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3％

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