2020年3月稅務師王某在對某增值稅一般納稅人甲商場2019年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)甲商場2019年12月有下列一筆業(yè)務:借:銀行存款 150000。貸:營業(yè)外收入 150000。經(jīng)審核確認為甲商場銷售電飯鍋按照銷售金額的一定比例從供貨方取得的返還資金。(假定甲商場2019年度的決算報表已編制),該企業(yè)應作出的調(diào)整分錄是(?。?/h1>
來源:牛賬網(wǎng) 作者:木槿老師 閱讀人數(shù):12230 時間:2024-11-27


【單項選擇題】2020年3月稅務師王某在對某增值稅一般納稅人甲商場2019年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)甲商場2019年12月有下列一筆業(yè)務:借:銀行存款 150000。貸:營業(yè)外收入 150000。經(jīng)審核確認為甲商場銷售電飯鍋按照銷售金額的一定比例從供貨方取得的返還資金。(假定甲商場2019年度的決算報表已編制),該企業(yè)應作出的調(diào)整分錄是(?。?。
A、借:以前年度損益調(diào)整 17256.64。貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17256.64
B、借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-17256.64。貸:以前年度損益調(diào)整 -17256.64
C、借:以前年度損益調(diào)整 17256.64。貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17256.64
D、借:營業(yè)外收入 17256.64。貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17256.64
【答案】B
【解析】本題符合平銷返利行為的特點,應沖減的進項稅額=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元)?!咎崾尽孔?004年7月1日起,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。減進項稅額的計算公式如下:當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購進貨物適用增值稅稅率)×所購進貨物適用增值稅稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
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