【單項(xiàng)選擇題】甲公司20×3年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。不考慮其他因素，則20×4年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（?。┤f元。

A、225

B、900

C、1125

D、255

【答案】A

【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1500－1500/5×3/12－1500/5＝1125（萬元）；稅法規(guī)定按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，20×3年10月到20×4年9月為第一個(gè)折舊年度＝1500×5/15＝500（萬元），20×4年10月到20×5年9月為第二個(gè)折舊年度＝1500×4/15＝400（萬元），至20×4年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－500－400×3/12＝900（萬元）；賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，即應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額＝1125－900＝225（萬元）。

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