某制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年9月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得不含稅收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：11231 時間：2024-12-30
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【單項選擇題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年9月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得不含稅收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。
A、14.73
B、8.47
C、10.20
D、17.86
【答案】B
【解析】納稅人兼營應(yīng)稅項目和免稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計＝6.8×50÷（113÷1.13＋50）＝2.27（萬元）；
應(yīng)納稅額＝113÷1.13×13%－（6.8－2.27）＝8.47（萬元）。
【點評】本題考查增值稅不得抵扣進項的計算，總結(jié)如下：
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情形 |
具體規(guī)定 |
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憑票抵扣情況 |
購入時取得專用發(fā)票 |
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計算抵扣情況（免稅農(nóng)產(chǎn)品） |
不得抵扣的進項稅額＝成本÷（1－扣除率）×扣除率 |
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無法劃分用量 |
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 |
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已抵扣轉(zhuǎn)不得抵扣 |
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率 |
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不得抵扣轉(zhuǎn)可抵扣 |
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率 |
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返利收入 |
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進項額。 |
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