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某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月提供汽車租賃服務(wù)，當(dāng)月取得含稅租金收入50萬(wàn)元；12月1日出租上月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，租期為2年，每年含稅租金為12萬(wàn)元，于12月1日一次性向租賃方收取2年租金，該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。
來(lái)源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：12258 時(shí)間：2025-01-02
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【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月提供汽車租賃服務(wù)，當(dāng)月取得含稅租金收入50萬(wàn)元；12月1日出租上月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，租期為2年，每年含稅租金為12萬(wàn)元，于12月1日一次性向租賃方收取2年租金，該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A、5.83
B、7.73
C、8.51
D、8.66
【答案】B
【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅＝50÷（1＋13％）×13％＋24÷（1＋9％）×9％＝7.73（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間總結(jié)如下：
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情形 |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
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采取直接收款方式銷售貨物 |
不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 |
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采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 |
為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 |
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采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 |
為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； |
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采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 |
為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 |
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【提示】生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 |
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委托其他納稅人代銷貨物 |
收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。 |
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銷售應(yīng)稅勞務(wù) |
提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 |
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納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 |
貨物移送的當(dāng)天。 |
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納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式 |
收到預(yù)收款的當(dāng)天。 |
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納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形 |
服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 |
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納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓 |
金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 |
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先開具發(fā)票的 |
為開具發(fā)票的當(dāng)天 |
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進(jìn)口貨物 |
為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
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