【單項(xiàng)選擇題】下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（　）。

A、“預(yù)交增值稅”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”

B、委托方將委托加工收回的已稅珠寶玉石，用于連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石，其被代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”

C、轉(zhuǎn)讓金融商品月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

D、由于管理不善，導(dǎo)致半年前已購(gòu)進(jìn)入庫(kù)的庫(kù)存商品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，則會(huì)計(jì)處理為，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存商品”

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，由于管理不善引起的庫(kù)存商品非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，故需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
會(huì)計(jì)分錄為，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。

備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報(bào)名可以最高優(yōu)惠300元，同時(shí)還有更多超值干貨備考資料免費(fèi)送給你哦，趕緊行動(dòng)吧！

資料一：稅務(wù)師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務(wù)師考試必背法條，11.15上岸就靠它，速領(lǐng)！

資料三：稅務(wù)師5科章節(jié)思維導(dǎo)圖（PDF版）！

資料四：稅務(wù)師學(xué)霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務(wù)師考試超值資料包，點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取