【多項(xiàng)選擇題】國家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財(cái)產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，處理正確的有（ ）。

A、第1行“營業(yè)收入”為1500萬元

B、第12行“營業(yè)外支出”為30萬元

C、第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬元

D、第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬元

E、第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”60萬元

【答案】A,E

【解析】選項(xiàng)A營業(yè)收入為1500萬元，（銷售收入1300+出租房產(chǎn)收入200=1500萬元）；選項(xiàng)B“營業(yè)外支出”為50萬元（沒收財(cái)產(chǎn)20+公益捐款30萬）；被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第15行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（萬元），只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增20－7.5=12.5（萬元），填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第15行“納稅調(diào)整增加額”中。因此第15行“納稅調(diào)整增加額”是20+12.5=32.5萬元。企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（萬元）。捐贈(zèng)限額＝870×12％＝104.4（萬元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，填寫在第20行“所得減免”；國債利息收入免征企業(yè)所得稅填寫在第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”。因此第16行“納稅調(diào)整減少額”是0。

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