【多項(xiàng)選擇題】下列增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理，正確的有（?。?。

A、提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金，未開具發(fā)票，質(zhì)押金所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，實(shí)際收到質(zhì)押金的當(dāng)天，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

B、取得一張建筑材料的增值稅專用發(fā)票，尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記“銀行存款”

C、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記相關(guān)科目

D、納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

E、采用預(yù)收款方式提供的建筑服務(wù)，預(yù)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”，貸記“銀行存款”

【答案】A,B,D,E

【解析】選項(xiàng)C，輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記相關(guān)科目，交叉稽核無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目?！咎崾尽勘绢}主要考查的是“增值稅一般納稅人”的賬務(wù)處理問題，注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：1.納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。而按照建造合同準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時(shí)間在實(shí)際收款前。2.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（簡稱增值稅抵扣憑證﹚注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

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