【單項選擇題】2021年某企業(yè)全年會計利潤總額為2000萬元，并據(jù)此計算預(yù)繳了企業(yè)所得稅500萬元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時進行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈支出250萬元；企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險費10萬元在管理費用列支，則該企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、106

B、6

C、207

D、7

【答案】D

【解析】工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額＝2000×12%＝240（萬元），實際捐贈支出為250萬元，當(dāng)年只能扣除240萬元，剩余的10萬元可以在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額＝2000＋8＋（250-240）＋10＝2028（萬元），該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2028×25%＝507（萬元），應(yīng)該補繳企業(yè)所得稅＝507－500＝7（萬元）。

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