【單項(xiàng)選擇題】某廣告公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額為0。2021年2月取得不含稅廣告業(yè)務(wù)收入1118萬元，支付給小規(guī)模納稅人廣告發(fā)布費(fèi)不含稅金額215萬元，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票；另外，當(dāng)月該廣告公司從一般納稅人處購進(jìn)廣告設(shè)計(jì)用紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為300萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A、17.08

B、21.63

C、0.13

D、12.63

【答案】A

【解析】支付給小規(guī)模納稅人的廣告發(fā)布費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，按照3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%＝（215×3%＋300×13%）×10%＝4.55（萬元）；抵減前應(yīng)納增值稅＝1118×6%-215×3%-300×13%＝21.63（萬元）；抵減后應(yīng)納增值稅＝21.63－4.55＝17.08（萬元）。抵減前應(yīng)納增值稅＝1118×6%-215×3%-300×13%＝21.63（萬元）；抵減后應(yīng)納增值稅＝21.63－4.55＝17.08（萬元）。

備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報(bào)名可以最高優(yōu)惠300元，同時(shí)還有更多超值干貨備考資料免費(fèi)送給你哦，趕緊行動(dòng)吧！

資料一：稅務(wù)師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務(wù)師考試必背法條，11.15上岸就靠它，速領(lǐng)！

資料三：稅務(wù)師5科章節(jié)思維導(dǎo)圖（PDF版）！

資料四：稅務(wù)師學(xué)霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務(wù)師考試超值資料包，點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取