【單項選擇題】某稅務師2024年3月對企業(yè)2023年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產成本中，由于企業(yè)生產產品成本已經(jīng)進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調整金額。2023年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營業(yè)務成本是480000元，2023年已結賬，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（ ?。?。(增值稅稅率13％，所得稅稅率25％)

A、借：以前年度損益調整　10800
　　貸：利潤分配——未分配利潤 10800 

B、借：在建工程　　　　 30000
　　貸：生產成本　　　 3600
　　　　庫存商品　　　　 12000
　　　　以前年度損益調整 14400

C、借：在建工程　　　　 34800
　　貸：生產成本　　　 3600
　　　　庫存商品　　　 12000
　　　　以前年度損益調整 14400
　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 4800 

D、借：以前年度損益調整　 3600
　　貸：應交稅費——應交所得稅 3600  

【答案】C

【解析】在領用環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤，所以會影響到后續(xù)的生產、產成品結轉和銷售環(huán)節(jié)，因此對生產成本、庫存商品和主營業(yè)務成本科目均有影響。

分攤率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100％＝3％； 

在產品應分攤數(shù)額＝120000×3％＝3600（元）。  

庫存商品應分攤數(shù)額＝400000×3％＝12000（元）。  

12月銷售產品成本應分攤數(shù)額＝480000×3％＝14400（元）。  

調整分錄為：  

借：在建工程 30000 

　　貸：生產成本3600  

　　　　庫存商品12000  

　　　　以前年度損益調整14400  

借：以前年度損益調整3600  （14400×25％） 

　　貸：應交稅費——應交所得稅3600  

借：以前年度損益調整10800  （14400－3600） 

　　貸：利潤分配——未分配利潤10800 

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