【單項(xiàng)選擇題】甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。假設(shè)符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理，則甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)分別為（　）。

A、800萬元；40000萬元

B、800萬元；40800萬元

C、4800萬元；40800萬元

D、43200萬元；40000萬元

【答案】B

【解析】股權(quán)支付的部分以被收購企業(yè)原有計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，非股權(quán)支付的部分，以公允價(jià)值確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值） ，43200除以48000指的是股權(quán)支付部分的比例，43200是股權(quán)支付金額，48000是股權(quán)支付金額與非股權(quán)支付金額之和。所以甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（48000－40000）×（4800÷48000）＝800（萬元）；乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝10000×5×80%×（43200÷48000）＋4800＝40800（萬元）

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