【單項(xiàng)選擇題】上海某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為1700萬(wàn)元，下半年開具普通發(fā)票的含稅價(jià)款為1404萬(wàn)元，勞動(dòng)節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日福利，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元、廣告性贊助支出50萬(wàn)元、非廣告性贊助支出5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。該企業(yè)2023年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元（適用稅率為13%）。

A、850.00

B、879.00

C、916.00

D、840.37

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=[1700+1404÷（1+13%）+80]×5‰=15.11（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[1700+1404÷（1+13%）+80]×15%=453.37（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額超標(biāo)準(zhǔn)（300+160+50）-453.37=56.63（萬(wàn)元），非廣告性質(zhì)贊助支出不得在所得稅前扣除，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110-20+12）+（600-5-56.63）+200=840.37（萬(wàn)元）。

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