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        (2021年)甲煤礦為增值稅一般納稅人(非小型微利企業(yè)),2024年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬元;將自產(chǎn)的原煤與外購的原煤混合加工為選煤并在本月全部對外銷售,取得不含稅銷售額1520萬元,外購該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元,稅額104萬元。甲煤礦所在地與外購原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%,選煤資源稅稅率均為5%。甲煤礦本月應繳納資源稅(?。┤f元。

        來源:牛賬網(wǎng) 作者:木槿老師 閱讀人數(shù):19395 時間:2025-06-29

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        【單項選擇題】(2021年)甲煤礦為增值稅一般納稅人(非小型微利企業(yè)),2024年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬元;將自產(chǎn)的原煤與外購的原煤混合加工為選煤并在本月全部對外銷售,取得不含稅銷售額1520萬元,外購該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元,稅額104萬元。甲煤礦所在地與外購原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%,選煤資源稅稅率均為5%。甲煤礦本月應繳納資源稅(?。┤f元。

        A、244.00

        B、204.00

        C、188.00

        D、218.40

        【答案】C

        【解析】甲煤礦本月應繳納資源稅=2400×7%+(1520-800×7%÷5%)×5%=188(萬元)。

        【點評】本題考查的是資源稅應納稅額的計算。納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,按照下列方法進行扣減:準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額(數(shù)量)=外購原礦購進金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)。

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