【單項選擇題】甲公司2019年發(fā)現(xiàn)自有的一批原材料報廢，成本為20萬元，增值稅進項稅額2.6萬元。經(jīng)查其中40%是由于雷擊所致，收到保險公司賠款3萬元；其他部分系管理不善造成變質(zhì)失去了使用價值。該批原材料對應的跌價準備金額為2萬元，假定不考慮其他因素，則2019年底按照管理權(quán)限報經(jīng)批準之后，因該批原材料報廢對當期利潤的影響為（?。┤f元。

A、－17.6

B、－16.04

C、－15

D、－16.56

【答案】D

【解析】報廢凈損失＝20－2－3＋2.6×60%＝16.56（萬元），因此對當期利潤的影響額為-16.56萬元。40%部分：借：待處理財產(chǎn)損溢 7.2，存貨跌價準備（2×40%）0.8。貸：原材料（20×40%）8，經(jīng)管理權(quán)限報批后，將凈損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 4.2，其他應收款 3。貸：待處理財產(chǎn)損溢 7.2，60%部分。借：待處理財產(chǎn)損溢 12.36，存貨跌價準備（2×60%）1.2。貸：原材料（20×60%）12，應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（2.6×60%）1.56。經(jīng)管理權(quán)限報批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費用。借：管理費用 12.36。貸：待處理財產(chǎn)損溢 12.36。因此影響當期利潤的金額就是＝－（4.2＋12.36）＝－16.56（萬元）。

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