【單項(xiàng)選擇題】C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2022年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬元，2022年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，2022年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2022年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為（ ）萬元。

A、600

B、500

C、400

D、700

【答案】D

【解析】2022年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝600＋500－400＝700（萬元），按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值700－未來期間可以稅前扣除的金額700＝0，因此2022年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬元。

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