企業(yè)所得稅是對企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。因此企業(yè)所得稅納稅人的涵蓋范圍較為廣泛，具體包括以下內(nèi)容：

(一)納稅人

我國境內(nèi)的“企業(yè)”和其他取得收入的“組織”。

【注意】“個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”不屬于  企業(yè)所得稅納稅人。

(二) 分類

類型	判定標準
居民企業(yè)	在中國境內(nèi)成立
	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)
非居民企業(yè)	依據(jù)外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所
	在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得

【注意】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常  代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

(三)納稅義務(wù)——屬人+屬地

企業(yè)類型		納稅義務(wù)
居民企業(yè)		來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	設(shè)立機構(gòu)、場所	（1）所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；
		（2）發(fā)生在中國“境外”但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
	設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得
	未設(shè)立機構(gòu)、場所

(四)所得“來源”地

所得	來源
銷售貨物	交易活動或勞務(wù)發(fā)生地
提供勞務(wù)
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)	不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	“不動產(chǎn)”所在地
	動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	“轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	“被投資企業(yè)”所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資	“分配”所得的企業(yè)所在地
利息、租金、特許權(quán)使用費	“負擔、支付所得”的企業(yè)或者個人的機構(gòu)、場所所在地、住所地

【例題·多選題】(2018年、2019年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)

A.在中國境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)

B.在中國境內(nèi)注冊的一人有限責任公司

C.在中國境內(nèi)注冊的社會團體

D.外國公司在中國境內(nèi)的分公司

『正確答案』BCD

【例題·單選題】(2015年)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是(　)。

A.根據(jù)中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丙公司

B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外，在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的丁公司

D.根據(jù)中國法律成立，在國外設(shè)立機構(gòu)場所的乙公司

『正確答案』C

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