2022年企業(yè)所得稅匯算清繳快要結(jié)束了，還未完成匯算清繳工作的納稅人要抓緊時(shí)間了，以免錯(cuò)過時(shí)間，影響公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)，2022年的企業(yè)所得稅匯算清繳相比較于往年發(fā)生了一些變化，下面大家就和小編一起來詳細(xì)了解一下吧。

一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有變化

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第27號(hào))規(guī)定，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

同時(shí)，明確企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

二、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額100萬元-300萬元部分，優(yōu)惠再減半

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號(hào))規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2022年第16號(hào))規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

四、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào))規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)(除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外)，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

五、中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

六、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào))規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12 月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

七、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前加計(jì)扣除和符合條件接收方免征企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號(hào))規(guī)定：自2022年1月1日起，1.對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。2.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

八、對(duì)企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進(jìn)行延續(xù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號(hào))規(guī)定，將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

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