營改增及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策給實(shí)體經(jīng)濟(jì)、工業(yè)企業(yè)、制造業(yè)的減稅效果是實(shí)實(shí)在在的，給這些企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力謀發(fā)展的幫助也是實(shí)實(shí)在在的。

2012年至2016年，我國GDP增幅從7.8%逐步放緩至6.7%左右。雖然增幅降低了1.1個(gè)百分點(diǎn)，但這個(gè)6.7%左右的增幅是在我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模已超過10萬億美元基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，是在質(zhì)量提升、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、動(dòng)能轉(zhuǎn)換中實(shí)現(xiàn)的。

近年來，為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平，我國實(shí)施了一系列重大政策舉措，稅制改革和減稅政策是其中的一個(gè)重要方面。

1月12日在京召開的全國稅務(wù)工作會(huì)議提供的幾組數(shù)據(jù)足以佐證：

一是2012年在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始實(shí)行營改增試點(diǎn)，到2016年5月1日在金融業(yè)等四大行業(yè)全面推開，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)的全覆蓋。

二是先后4次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應(yīng)納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元。

三是兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元。

四是兩次擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍，在全國范圍內(nèi)推廣中關(guān)村稅收優(yōu)惠政策。

五是對(duì)6個(gè)重點(diǎn)支持行業(yè)實(shí)行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴(kuò)大至10個(gè)行業(yè)。

六是有序擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍，簡化認(rèn)定手續(xù)，等等。

隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個(gè)百分點(diǎn)，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。國家稅務(wù)總局局長王軍在全國稅務(wù)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，稅制改革和減稅政策不僅直接降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長和市場增活力起到了重要促進(jìn)作用。

營改增步步擴(kuò)圍不斷惠及工業(yè)企業(yè)

實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅制改革和減稅政策的基本取向。營改增及一系列稅收優(yōu)惠政策惠及了工業(yè)企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)生了非常積極的效應(yīng)。

就營改增來講，工業(yè)企業(yè)是原增值稅納稅人，本身不在營改增范圍之內(nèi)。但由于他們?nèi)〉眯聰U(kuò)圍企業(yè)營改增以后開出的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，因此，從一定意義上講，王軍稱其為營改增的“凈受益者”。

而且，隨著營改增范圍的逐步擴(kuò)大，5年來他們享受的凈減稅也越來越多。2012年至2015年，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為237億元、802億元、1020億元、1220億元，呈逐步增加的趨勢(shì)。特別是2016年減稅規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，1--4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅406億元，5月份全面推開營改增試點(diǎn)以后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)進(jìn)一步增加，5--11月除獲得“3+7”行業(yè)抵扣減稅652億元外，還獲得四大行業(yè)抵扣新增減稅528億元。這樣，2016年1--11月，原增值稅納稅人已合計(jì)減稅1586億元，約占全部營改增減稅額的三分之一。

王軍從工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化情況驗(yàn)證上述結(jié)論：2012年這一比值為9.88%，隨著營改增試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，抵扣不斷增加，這一比值逐年下降到2013年的9.59%、2014年的9.41%、2015年的9.21%。目前，國家統(tǒng)計(jì)局尚未公布2016年工業(yè)增加值，由于工業(yè)增值稅同比下降0.9%，而國家統(tǒng)計(jì)局公布的1--11月工業(yè)增加值同比增長6%，一降一升，2016年工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值肯定會(huì)更低一些。

另外，國家統(tǒng)計(jì)局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金（包括應(yīng)繳增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用下稅金等）與營業(yè)收入的比值，從2012年開始逐年下降，2012年至2015年分別是5.8%、5.77%、5.6%和5.36%。
“這些都說明，營改增及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策給實(shí)體經(jīng)濟(jì)、工業(yè)企業(yè)、制造業(yè)的減稅效果是實(shí)實(shí)在在的，給這些企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力謀發(fā)展的幫助也是實(shí)實(shí)在在的。”王軍說。

營改增扶小企業(yè)上馬再送一程

去年全面推開營改增試點(diǎn)的1069萬戶納稅人中，小規(guī)模納稅人934萬戶，占全部試點(diǎn)納稅人的87%。營改增對(duì)小企業(yè)的扶持作用既充分體現(xiàn)在了制度設(shè)計(jì)上，也充分體現(xiàn)在各級(jí)稅務(wù)部門的納稅服務(wù)上。

就制度設(shè)計(jì)而言，營改增政策規(guī)定，對(duì)小企業(yè)按3%的征收率實(shí)行簡易征收。如果原來繳納5%的營業(yè)稅，營改增以后征收率降為3%，負(fù)擔(dān)水平直接降低40%；如果他們?cè)瓉砝U納3%的營業(yè)稅，表面上只是稅負(fù)平移，但實(shí)際上計(jì)稅依據(jù)發(fā)生了變化，原來營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)則是不含稅價(jià)，這樣換算以后稅負(fù)也是下降的。

就納稅服務(wù)而言，國家稅務(wù)總局根據(jù)營改增各階段工作重點(diǎn)，先后4次分別出臺(tái)了各20項(xiàng)共計(jì)80項(xiàng)納稅服務(wù)措施。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，去年5--11月，全國四大行業(yè)新納入營改增的934萬戶小規(guī)模納稅人稅負(fù)平均下降了26.7%。

企業(yè)改善管理對(duì)營改增減稅政策落地很重要

營改增作為一項(xiàng)稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理、提升經(jīng)營品質(zhì)，盡量多地獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣從而降低稅負(fù)。

不久前，國家稅務(wù)總局對(duì)餐飲住宿企業(yè)的實(shí)際減稅效果進(jìn)行了“回頭看”。數(shù)據(jù)顯示，5--11月餐飲業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅89.5億元，稅負(fù)下降50.65%；住宿業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅38.9億元，稅負(fù)下降36.7%。特別是中國旅游飯店業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)333戶屬于一般納稅人也就是規(guī)模較大的酒店進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果顯示，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣越充分，稅負(fù)下降越明顯。

麥當(dāng)勞在全面推開營改增試點(diǎn)以來，自營門店增值稅稅負(fù)明顯降低，由2016年1--4月的4.9%降至5--11月的0.6%，同期營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重下降了3個(gè)百分點(diǎn)。這一變化，一方面是營改增引入了抵扣機(jī)制，同等重要的是麥當(dāng)勞及時(shí)升級(jí)了內(nèi)部管理控制制度，抓住政策調(diào)整契機(jī)，通過采購體系、原材料加工、物流配送等方面的專業(yè)化分工，優(yōu)化產(chǎn)品鏈條，經(jīng)營模式更加靈活，運(yùn)營效能進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)抵盡抵”，稅負(fù)大為減輕。

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