園區(qū)所得稅返利的 稅務(wù)籌劃方法

一、所得稅返利釋義

企業(yè)所得稅上交國庫后，一般中央與地方所得稅收入分享比例為中央分享60%，地方分享40%。對于地方分享的所得稅，不少地方都有優(yōu)惠政策，可以將地方分得的企業(yè)所得稅拿出部分給予符合條件的企業(yè)返還式獎勵。

比如蘇北園區(qū)設(shè)立公司，可以享受獎勵政策，所得稅按地方留存總稅收的60%返還。也是目前國內(nèi)優(yōu)惠力度很大且很穩(wěn)定的工業(yè)園區(qū)。

納稅策劃理由：

一般企業(yè)按正常繳納企業(yè)所得稅，一般執(zhí)行25%的基本稅率。若不進(jìn)行納稅策劃，稅負(fù)是比較高的，如何利用稅收優(yōu)惠政策就成為納稅策劃的總要動因。國內(nèi)一些稅收洼地的優(yōu)惠政策成為納稅策劃的選擇地。

案例：

甲企業(yè)注冊地在市中心，無所得稅返還優(yōu)惠政策。預(yù)計2020年全年銷售額1000萬，其中成本600萬，該企業(yè)年利潤為200萬，企業(yè)所得稅率為25%，假如不考慮納稅調(diào)整因素，則企業(yè)應(yīng)納所得稅稅所得額為200萬2.企業(yè)所得稅，當(dāng)?shù)仉x市中心較遠(yuǎn)的B園區(qū)有所得稅優(yōu)惠政策：即地方財政按企業(yè)實際繳納所得稅額留給地方的部分予以60%返還。

納稅策劃前后增值稅計算比較

（1）策劃前

由于不是稅收優(yōu)惠地，所以不享受企業(yè)所得稅返還，所以

所得稅返利為零

（2）實施策劃

避稅思路：可以在新的稅收優(yōu)惠地比如園區(qū)注冊新企業(yè)，利用優(yōu)惠地的所得稅返利政策優(yōu)惠進(jìn)行合理避稅。

具體操作：企業(yè)在稅收優(yōu)惠地B園區(qū)注冊公司乙，將甲企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新公司乙，因該園區(qū)所得稅返還為60%，這樣可以節(jié)省很多所得稅。

政策依據(jù)：

蘇北園區(qū)優(yōu)惠政策：增值稅地方留存為50%、所得稅地方留存為40%，獎勵企業(yè)的以入駐園區(qū)的企業(yè)的稅收額為標(biāo)準(zhǔn)，比例為地方留存的30%--90%。

（3）策劃后

所得稅返利=200×40%×60%=48萬

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：

由于納稅策劃后，可以享受園區(qū)的所得稅返還48萬政策，相當(dāng)于給企業(yè)所得稅節(jié)省了，節(jié)約所得稅=48-0=48（萬）

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