年底會計用的各種退減稅的做賬方法

01 小規(guī)模納稅人稅率變化及做賬方法

小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元（月度10萬元）時的做賬方法：

享受免征優(yōu)惠，對于免稅部分，應將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元（月度10萬元）時的做賬方法：

對于減征部分，無需單獨做賬處理，只需按實際繳納的稅款進行賬務處理。

02 六稅兩費減免的做賬方法

計提時：

借：稅金及附加等

  貸：應交稅費——應交城建稅等

繳納時：

借：應交稅費——應交城建稅等

   貸：銀行存款

營業(yè)外收入或其他收益（減免的部分）

對于退回的六稅兩費，原分錄沖銷即可。

03 增值稅留抵退稅的做賬方法

借：銀行存款

    貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

04 收到個稅手續(xù)費返還的做賬方法

企業(yè)收到手續(xù)費屬于本單位的收入，應單獨核算。根據(jù)財政部會計司的相關規(guī)定，個稅手續(xù)費返還應計入報表“其他收益”項目。

關于是否繳納增值稅的爭議：

觀點一：企業(yè)代扣代繳稅款行為屬于增值稅中的“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”，應按6%的稅率或3%的征收率繳納增值稅。

觀點二：企業(yè)代扣代繳稅款是法定義務，非經(jīng)營活動，收到的手續(xù)費返還收入是帶有獎勵性質(zhì)的財政撥款，不應繳納增值稅。

地區(qū)差異：深圳、內(nèi)蒙古、廈門等地認為應繳納增值稅，而湖南等地則認為不應繳納。

建議：有明確文件支持的省份按文件規(guī)定執(zhí)行，無文件明確規(guī)定的省份，建議按“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

05 工會經(jīng)費全額返還的做賬方法

收到返還工會經(jīng)費時：

借：銀行存款

  貸：其他應付款——工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時：

借：其他應付款——工會經(jīng)費

   貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

                         

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